我國電子發票的應用前景和發展路徑
來源:上海證券報 更新時間:2015-02-11

我國電子發票的應用前景和發展路徑
 
電子發票是我國信息化建設中最後一個堡壘,電子發票平台是我國現代化建設的一項重大的基礎建設工作,不僅關系到我國電子政務、電子商務的發展,而且涉及我國基礎數據體系建設和宏觀調控,事關我國在全球經濟分工體系中的地位和核心競爭力,既具有長遠的戰略意義,又具有緊迫性,社會效益和經濟效益均十分顯著,需要國家高層予以充分重視,盡快啟動。

全球電子發票的新進展

進入21世紀,全球電子商務發展迅速的國家和地區,正在加快“電子發票”的應用進程。歐盟、美國、日本等發達國家,巴西、墨西哥、智利等發展中國家,以及我國台灣地區都在應用電子發票。2012年全球電子發票的滲透率是5%,即全球共開出175億張電子發票,全球電子發票年均增長20%,包括B2B、B2G、G2B、B2C等模式。

2012年,歐洲電子發票呈現持續增長態勢,其中面對消費者的電子發票年均增長25%,工商業和政府部門的電子發票年均增長30%。北美電子發票市場復合年均增長率達到23%-25%。支付和采購成為北美電子發票市場的主要推動力,傾向於直接的B2B開具電子發票。拉丁美洲電子發票市場中,巴西、墨西哥和智利是領先者。亞太和非洲電子發票市場中,新加坡、韓國、澳大利亞、新西蘭和南非成為領先者,率先開始了企業對消費者(B2C)的電子發票,哈薩克斯坦、尼泊爾、新加坡等國家已經強制使用電子發票。

2013年1月1日之後,歐盟新的增值稅法律將開始實施。新法將為歐洲企業經營帶來諸多便利,電子發票將獲得紙質發票同等的法律地位。從歐盟電子發票的發展趨勢來看,包括B2B、B2G、G2B、G2C、B2C等模式在內的電子發票將進一步增長,預計到2020年電子發票的比例將超過60%,而紙制發票的比例將大幅度縮減,預計到2020年比例將下降到10%左右。

相對於境外電子發票的快速應用推廣,我國電子發票的推廣應用處於落後狀態。盡管近年來國稅總局在開展電子發票的試點工作,但應用領域和應用數量都很小,需要快速趕上國際電子發票發展的潮流。

我國推廣電子發票的重大意義

(一)電子發票的推廣應用將節約巨量的社會成本

長期以來,我國建立起了一套獨特的發票制度。一張小小的發票承載了五大功能:核稅、報銷、記賬、保修和維權。發票作為經濟業務活動過程中記載相關主體經濟往來並憑以收付款項的商事憑證,不僅是會計核算的原始憑證,而且是稅務稽征的重要依據,發票成為記錄各種經營活動的有效證明。發票從印制、領購、開具、保管、檢查、處罰等各個環節控制之嚴密,僅次於人民幣;使用範圍之廣,也僅次於人民幣。小小的發票其實在不斷消耗著巨大的社會成本。紙質發票在使用過程中的顯性成本包括六個部分:首先是發票印制成本,其次是發票購置成本;第三是發票打印成本;第四是發票郵寄成本;第五是發票儲存成本;第六是退換貨及充紅發票處理成本。而發票使用過程中的隱性成本更為巨大——發票使用不僅程序繁瑣,而且耗費大量的時間和人力。

因此,電子發票的推廣應用,從本質上就意味著我國發票管理體制的根本性變革,電子發票將是我國發票管理改革的基本方向,將大大減少稅收征管成本,提高稅務部門辦稅效率,提升稅務部門現代化和信息化水平,全面提升稅務整體管理水平和服務水平。

推廣應用電子發票,將大大有助於綠色、環保、可持續發展的社會環境的建立:一是節省發票的紙張,推動全社會綠色、環保和可持續發展;二是節省企事業單位往返稅務機關的大量通勤需求和人力成本,減少碳排放;三是推動全社會誠信體系和信用體系的建立,解決我國經濟發展過程中誠信體系建立的難題。通過信息化手段,促進企業規範化經營,從根本上節約整體社會運行成本。

(二)電子發票是提升國家競爭力和企業全球化的重要工具

20世紀末以來,歐洲國家率先推廣和使用電子發票,具有其深刻含義。當前企業業務流程中最大的難點就在於供應鏈財務的電子化問題,貨、票不能同程同行,如何方便地開票、自動對賬和解決增值稅發票認證問題,關鍵在於電子發票的應用。票據電子化將為企業帶來巨額成本的節省和效率的極大提升,也為企業之間電子商務的發展掃除了最後的障礙。

歐洲一直著眼於全球發展的未來,致力於提升歐洲的全球競爭力和創新力,因而制定了歐洲2020發展戰略,推行了電子政府、電子采購等一系列行動和規劃。電子發票只是其中的一個重要行動,根據測算,此舉將為歐洲企業每年節省行政成本180億歐元。推廣和實施電子發票並不是一個孤立的行動,一張小小發票的背後是巨大的企業供應鏈,小發票撬動的是整個供應鏈的效率,帶來的是巨額社會成本的節約。目前,一些跨國公司如IBM等大公司不僅要求企業內部采用電子發票,也要求其供應鏈上下游的企業應用電子發票。采用電子發票一方面可提高企業內部的信息化和管理現代化水平,另一方面有助於真正實現企業供應鏈上下游之間信息、交易、結算的無縫鏈接,大大增加企業供應鏈伙伴之間的緊密度,加快資金周轉速度,節約時間和成本,從而提升企業的國際競爭力。

對於我國電子商務企業來說,電子發票將大大降低企業的實際成本支出。以京東商城為例,2012年開具發票1.2億份,2013年達到2億份。目前,京東商城每年用於紙制發票的成本總計超過5000萬元。這對於利潤率很低的電商企業而言,無疑是巨大的成本,如果能夠節省,將會大幅提高利潤率。若采用電子發票,僅一年的發票相關成本就可節約4000萬元,將會極大推動企業的發展。

(三)電子發票將為我國未來電子商務稅收奠定堅實基礎

與全球電子商務快速發展相對應的是,電子商務稅收問題日益迫近。世界各國都在研究和制定電子商務的稅收法律制度,在理論和實踐層面進行了諸多研究和探索,英國、澳大利亞、韓國、印度等國家已經開始實施電子商務稅收。對電子商務征稅,目前最重要的,並不是現在增加多少實際稅收,而是締造未來對電子商務征稅的能力和手段。由於電子商務的隱匿性和快速變化性,要想開展稅收,首先需要解決交易主體的身份識別、交易信息的捕捉問題。對於轉瞬即逝的電子商務交易來說,僅僅有一些外圍措施是不夠的,必須要進入交易內部,獲取完備的交易記錄。毫無疑問,電子發票是最為恰當、有效的工具。電子商務是目前交易信息最全面的交易形式。如果國家出台強制性的政策法規,在網店和電商中使用電子發票系統,即可及時、准確地辨別經營者身份,獲得完整、准確的在線交易記錄,通過銀行和第三方支付系統代扣代繳稅款,完成電子商務稅收的征收。而後,通過獲取完整的電子商務信息,稅務部門就可據此制定和實施相應的稅收減免和優惠政策,該提高稅收門檻就提高門檻,該降低稅率即可降低稅率,還可以通過稅收政策引導電子商務發展方向。因此,電子發票是電子商務稅收的基礎,一方面有利於稅務部門逐漸實現整體上的稅源控制和監管,一方面將降低稅收征管成本,大大提高稅務部門辦稅效率。

當前,我國電子商務正處在一個非常關鍵的發展時期。決定它的有幾個主要因素:第一,我國電子商務規模體量越來越大,不僅對國內經濟有巨大的影響力,其未來獨步全球的巨大規模,也使其具備國際影響力。第二,我國電子商務巨頭已經開始跨界競爭,將對傳統產業產生巨大衝擊,逐步改變整個經濟格局。第三,我國電商企業巨頭正在構建基於互聯網的電子商務生態圈,生態圈構築完整後,人們的工作、生活、娛樂、社交、購物等全部依賴網絡進行,網絡將覆蓋人們的全部生活,其滲透力和影響力將超出人們想像。

對此,國家需要制定一個長遠的戰略,將其納入一個可把控的軌道,否則,將未面對一個失控的局面,產生巨大的危害。這個長遠的戰略主要包括三個步驟:第一,將電子商務納入正常軌道,使其從野蠻生長階段進入規範發展階段。第二,通過實施電子商務稅收,增加對電商的調控手段和政策引導。第三,建立電子商務的監管平台,利用現代化的新手段,把控電子商務使其進入良性發展軌道。

(四)電子發票將增加政府管理手段,促進政府管理方式轉變

目前我國政府管理手段和方法的科技含量相對較低,難以及時准確地獲取有關企業、市場、消費者方面的信息,政府管理方式滯後於經濟發展,特別是網絡經濟的發展,造成政府管理的種種困境。而我國的統計體系,是以國家統計局為龍頭,聯合各個政府部門形成的。其最大的問題是指標體系基於計劃經濟體制,最大的特點是重生產而輕市場,越來越不適應經濟形勢發展需要。所統計的數據很多是層層上報,存在不少人為主觀成分,遭到普遍質疑,有些數據嚴重失真,統計手段嚴重滯後。這將直接導致我國進行宏觀調控的基礎數據失真,以致國家的宏觀調控將面臨“無數可依”的局面。因此,從長遠發展來看,必須完成政府管理手段的信息化,轉變政府管理方式,利用信息技術和網絡工具形成事前預警機制、快速反應機制和綜合監管機制。而電子發票恰恰在這方面提供了重要工具:由於電子發票可以作為客觀交易的數據載體,在電子商務標准化的前提下,自動形成交易記錄、彙總交易數據、傳輸電子數據,將成為我國真實市場數據的源頭,形成巨量的商品數據、支付數據、物流數據、消費數據等等。在此基礎上,將夯實我國的基礎數據體系,為國家決策、調控經濟、優化結構、抑制通脹提供重要支撐,從而有助於提升國家決策的科學性與有效性。

綜上所述,電子發票是我國信息化建設中最後一個堡壘,電子發票平台是我國現代化建設的一項重大的基礎建設工作,不僅關系到我國電子政務、電子商務的發展,而且涉及我國基礎數據體系建設和宏觀調控,事關我國在全球經濟分工體系中的地位和核心競爭力,既具有長遠的戰略意義,又具有緊迫性,社會效益和經濟效益均十分顯著,需要國家高層予以充分重視,盡快啟動。

我國電子發票推廣的路徑與發展階梯

(一)未來我國電子發票試點亟需進行全國統籌

未來,若要推進電子發票的應用,必須進行電子發票試點全國統籌。全國統籌的內涵是主要包括:第一,對電子發票應用進行頂層設計;第二,對目前已進行電子發票試點的城市進行協調和指導;第三,成立“國家電子發票指導委員會”負責日常的推進工作;第四,出台全國性電子發票配套政策。電子發票試點全國統籌要解決未來電子發票推廣應用的四大障礙:(1)電子發票的法律地位問題;(2)電子發票的報銷入賬問題;(3)使用電子發票進行保修和維權的問題;(4)跨省開具電子發票的問題。

目前,只有成立一個國家級的指導機構,協調發改委、財政部、國稅總局等部門出台全國性的政策,使電子發票具備完善的功能,才能普及電子發票。電子發票試點可以用新方式進行,全國統籌主要解決頂層的全國政策、規劃設計、統一標准、市場准入等軟層面的問題,至於操作層面的問題,如平台建設、系統開發、商業運營等可由電子商務示範城市和試點企業自己解決,最後通過市場選擇最佳實施路徑和應用推廣。

因此,建議借鑒歐盟和我國台灣地區推廣電子發票的經驗,成立“國家電子發票指導委員會”,由發改委、財政部、國家稅務總局、商務部、工業和信息化部、國家工商總局、國家質檢總局、海關總署、中國人民銀行等部委指定相關部門和人員參加。指導委員會負責對電子發票試點工作進行指導,協調各有關部委的相關進度安排,制定各項重大決策。

(二)總體規劃電子發票立法進程

我國推進實施電子發票,涉及多個部委和法規的調整,需要進行整體規劃,總體推進。在我國電子發票試點實施一段時間後,必須推動與之相關的政府部門修改舊法規,主要涉及兩個部委——財政部和國稅總局,相關法規調整主要涉及《發票管理辦法》、《會計基礎工作規範》和《會計檔案管理辦法》等法規的修改工作。其主要目標是要賦予電子發票與紙質發票同等法律地位,使之能作為原始憑證報銷記賬。

從長期的趨勢看,發票的電子化並不是終點,未來,伴隨著互聯網、物聯網和雲計算的發展,將是整個社會方方面面的電子化,體現為整個社會方方面面的無紙化運行,各種憑證開始轉向電子世界,成為社會公眾在虛擬網絡活動中不可或缺的權益保障支撐要素。在電子發票實施之後,是財政票據、金融票據、企業單據和其他憑證的電子化進程,因此必須在電子發票成功實施之後,推進涉及各種電子憑證的立法工作,制定一個系統的綜合性的新法規——《電子憑證法》。

(三)啟動電子發票標准起草工作

《電子發票標准》的制定,是啟動電子發票在電子商務領域試點工作中最重要的工作之一,必須首先完成。它不僅是“國家電子發票綜合平台”開發的前提條件,而且在標准制定過程中,將完成對整個“國家電子發票綜合平台”的規劃設計。因此,建議近期快速啟動電子發票標准制定工作。

目前歐盟和我國台灣地區已經制定相關標准,正處於完善階段。我們的電子發票試驗標准的制定,可在參考歐盟標准和我國台灣地區標准的基礎上,結合電子發票試點推廣的實際情況進行,電子發票標准體系主要包括《電子發票格式標准》、《電子發票商品編碼體系》、《電子發票安全標准》等。

(四)推進“國家電子發票綜合平台”建設


國家電子發票綜合平台的開發,是電子發票推廣應用中的核心工作,必須達成國內最優。目前歐盟已經開發了一系列電子發票運行平台,正處於完善階段。我們的國家電子發票綜合平台的開發,可在參考歐盟標准基礎上,結合電子發票試點推廣的實際情況進行優化。國家電子發票綜合平台的開發在資金方面需要國家支持,單獨依靠企業出資進行開發,不僅在資金上不能保證,平台的公平性和獨立性也得不到保證。因此,必須通過國家立項,給予充分的開發資金保障。在開發實施過程中,將分階段實施,安全系統的開發將獨立進行,采用有自主知識產權的安全技術建立獨立的安全體系。

根據電子發票推廣的需要,國家電子發票綜合平台的未來,將不僅是一個發票管理平台,還是一個參與電子發票的部委間數據交換的平台,以及服務於消費者的基礎數據平台。未來的電子發票平台將不是一個單一平台和僅服務單一部門的專業平台,而是會形成一個綜合性的樞紐平台,聯系和服務於多個政府部門以及廣大的消費者。